Vi informiamo che dal 1° gennaio 2027 si applicheranno le disposizioni del nuovo Testo Unico IVA, approvato con il D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10 (G.U. n. 24 del 30 gennaio 2026, S.O. n. 4), come successivamente modificato.
IL NUOVO TESTO UNICO IVA
Il provvedimento, emanato in attuazione della Riforma fiscale, ha l’obiettivo di riordinare e coordinare in un unico corpo normativo la disciplina dell’imposta sul valore aggiunto oggi contenuta principalmente nel DPR n. 633/1972, nel D.L. n. 331/1993 e in numerose ulteriori disposizioni stratificatesi negli anni. Il nuovo Testo Unico è composto da 171 articoli, suddivisi in 18 Titoli, oltre a quattro Tabelle allegate.
In linea generale, il Testo Unico riordina le disposizioni vigenti senza modificarne la portata sostanziale, salvi gli aggiornamenti e gli interventi di coordinamento espressamente previsti.
In vista dell’applicazione del nuovo Testo Unico IVA, le imprese sono invitate a verificare, anche con il supporto dei propri fornitori di software, l’aggiornamento dei riferimenti normativi presenti nei sistemi gestionali e contabili, nelle causali IVA, nelle diciture delle fatture, nella modulistica e nelle procedure amministrative interne.
Si precisa che il D.Lgs. n. 10/2026 non modifica direttamente le specifiche tecniche della fatturazione elettronica. La rinumerazione degli articoli non comporta pertanto, di per sé, variazioni dei codici Natura (N1-N7) o dei tipi documento attualmente utilizzati, salvo eventuali successivi aggiornamenti delle specifiche tecniche da parte dell’Agenzia delle Entrate.
TABELLA DI RACCORDO Dei principali articoli iva
La tabella seguente riepiloga i riferimenti normativi delle principali fattispecie IVA, confrontando la disciplina previgente con quella applicabile dal 1° gennaio 2027:
| Descrizione operazione | Fino al 31.12.2026 | Dal 01.01.2027 (D.Lgs. 10/2026) |
| Territorialità – prestazione di servizi | Art. 7-ter DPR 633/72 | Art.17 |
| Territorialità – disposizioni relative a particolari prestazioni di servizi | Art. 7-quater DPR 633/72 | Art. 18 |
| Operazioni esenti | Art. 10 DPR 633/72 | Art. 37 |
| Cessione intraunionali non imponibili | Art. 41 D.L 331/1993 | Art. 39 |
| Cessioni all’esportazione | Art. 8 DPR 633/72 e art. 13 L. 413/1991 | Art. 45 |
| Cessione all’esportazione – lettera d’intento | Art. 8 c.1 lett. c) DPR 633/72 | Art. 45 c.1 lett. d) |
| Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali | Art. 9 DPR 633/72 | Art. 49 |
| Operazioni con lo Stato della Città del Vaticano e con la Repubblica di San Marino | Art. 71 DPR 633/72 | Art. 50 |
| Altre operazioni non imponibili | Art. 72 DPR 633/72 | Art. 52 |
| Detrazione IVA | Art. 19 DPR 633/72 | Art. 56 |
| Percentuale di detrazione (pro-rata) | Art. 19-bis DPR 633/72 | Art. 57 |
| Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni beni e servizi | Art. 19-bis1 DPR 633/72 | Art. 58 |
| Rettifica della detrazione | Art. 19-bis2 DPR 633/72 | Art. 59 |
| Esercizio di più attività | Art. 36 DPR 633/72 | Art. 63 |
| Debitore di imposta (Reverse Charge) | Art. 17 DPR 633/72 | Art. 64 |
| Reverse Charge acquisti esteri | Art. 17 c.2 DPR 633/72 | Art. 64 c.2 |
| Reverse charge settore edile e pulizie | Art. 17 c.6 lett. a-ter) DPR 633/72 | Art. 64 c.6 lett. c) |
| Operazioni effettuate nei confronti della PA | Art. 17-ter DPR 633/72 | Art. 65 |
| Variazione dell’imponibile o dell’imposta | Art. 26 DPR 633/72 | Art. 92 |
| Dispensa degli adempimenti per le operazioni esenti | Art. 36-bis DPR 633/72 | Art. 94 |
| Operazioni effettuate del Gruppo IVA e nei confronti di esso | Art. 70-quinquies DPR 633/72 | Art. 124 |
| Regime speciale per i produttori agricoli | Art. 34 DPR 633/72 | Art. 133 |
| Disposizioni per le agenzie di viaggio e turismo | Art. 74-ter DPR 633/72 | Art. 141 |
| Regime nazionale di franchigia (Forfetario) | Art. 1 c.54-89 L.190/2014 | Art. 157 |
La tabella ha finalità di raccordo operativo delle fattispecie più ricorrenti e non sostituisce la verifica della disciplina applicabile alla singola operazione.
RIFERIMENTI ALLE DISPOSIZIONI PREVIGENTI
L’art. 170, comma 3, contiene una specifica norma di coordinamento: quando leggi, regolamenti, decreti o altri provvedimenti richiamano disposizioni espressamente abrogate, il riferimento si intende effettuato alle corrispondenti disposizioni del nuovo Testo Unico.
Pertanto, il passaggio alla nuova numerazione non determina automaticamente l’inefficacia dei richiami normativi contenuti in altre disposizioni.
ADEMPIMENTI OPERATIVI
In vista dell’applicazione del nuovo Testo Unico IVA, invitiamo le imprese a verificare con congruo anticipo, anche con il supporto dei propri fornitori di software, che i sistemi gestionali, le fatture e le procedure amministrative siano adeguati, ove necessario, ai nuovi riferimenti normativi applicabili dal 1° gennaio 2027. Al riguardo, per un eventuale consulenza specifica o supporto operativo potete rivolgervi ai vostri consueti consulenti di studio di riferimento.
